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PUNTOS DE LA INICIATIVA DE REFORMA FISCAL PARA 2022


El pasado 08 de septiembre se presentó el Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2022, que incluye la iniciativa de Reforma Fiscal (mejor conocida como Miscelánea Fiscal). Dicha iniciativa no plantea nuevos impuestos y se proyectan varias modificaciones en materia de la Ley del ISR, Ley del IVA, Ley de IEPS y Código Fiscal de la Federación.

Previo a mencionar los puntos más importantes de esta iniciativa, es importante efectuar un análisis de las reformas anteriores y de los datos reales en comparación con las iniciativas que fueron presentadas en ejercicios pasados.

México se ubica entre los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), con menores ingresos públicos en contraste de la proporción del tamaño de su economía. En 2020, los ingresos del gobierno general representaron el 22.4% del PIB, mientras que el promedio en los países de la organización fue de 41.5%. Resultados similares se presentan en materia de gasto. El gasto del gobierno general como proporción del PIB se ubicó en México en 29.1%, muy por debajo del promedio de los países de la organización de 46.7% del PIB en 2020.

Esto representa una desigualdad entre México y el promedio de países de la OCDE, lo que marca un punto de observación en mejorar la eficacia y la eficiencia de los diversos programas públicos, así como la necesidad de una Reforma Fiscal.

Por otro lado, se enfatiza que en lo que se refiere a los ingresos tributarios de 2013 a 2020, estos pasaron de 9.6% del PIB al 14.4%.La recaudación por ISR aumentó 1.8 puntos porcentuales del PIB al pasar de 5.8% a 7.6% en el mismo período; la del IVA aumentó 0.9 puntos del PIB; la del IESPS pasó de cero a 2.0% del PIB, mientras que el resto de los impuestos se mantiene en alrededor del 0.5% del PIB.

¿Qué esperamos para 2022 con este Paquete Económico? Contar con una Política Fiscal que realmente enfatice los puntos para los que fue presentada y alcanzar los puntos de crecimiento y recaudación bajo bases eficientes y equitativas para cada esquema de clasificación tributaria de personas morales y personas físicas.

A continuación, se presenta un resumen de lo que consideramos más relevante en la mencionada Reforma Fiscal propuesta:

Indicadores Económicos

• Tasa de crecimiento 4.1% del Producto Interno Bruto (PIB).

• El precio de la mezcla mexicana de exportación es de 55.1 dpb (dólares por barril), con una plataforma de producción de petróleo de 1,826 miles de barriles diarios.

• Se estima una inflación anual de 3.4%.

• Tipo de cambio promedio de 20.3 pesos por dólar.

Ley de Ingresos de la Federación

• No propone la creación de impuestos nuevos, ni el incremento en tasas de los impuestos vigentes, salvo ajustes por inflación.

• Medidas orientadas a facilitar el cumplimiento del pago de los impuestos a través de la simplificación administrativa, además de cerrar espacios de evasión, defraudación y elusión fiscal.

• Proyectan ingresos presupuestarios 7.5% mayores en términos reales respecto a los ingresos presupuestarios de 2021.

• El nivel de deuda respecto al PIB se encuentra estabilizado en 51%, igual que el estimado para el cierre de 2021.

• Se conservan las mismas tasas de recargos, reducción de multas y estímulos fiscales.

• La retención de intereses de acuerdo con los artículos 54 y 135 de La ley del Impuesto sobre la Renta será de 0.08%.

Ley de Impuesto sobre la Renta

• Establecer el orden de prelación de acreditamiento del ISR, esto es, primero se acreditará lo pagado en México y después lo pagado en el extranjero.

• Deducciones: - Asistencia técnica, transferencia de tecnología o regalías. - Gestiones de cobro para créditos incobrables.

•Amortización de pérdidas fiscales en escisión de sociedades.

• Cambio de socios o accionistas en sociedades con pérdidas.

• Obligaciones en tema de partes relacionadas.

• Aviso de enajenación de acciones con residentes en el extranjero.

• Se propone derogar el RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL.

• Operaciones comprobables con residentes en el extranjero.

• Regímenes fiscales preferentes, eliminado el tratamiento de operaciones con partes en el extranjero.

• Se propone la adición de la Sección IVA, dentro del Capítulo II del Título IV de la LISR, en la que se prevea el Régimen Simplificado de Confianza, el cual se plantea entre en vigor el 1 de enero de 2022.

• Se propone crear un régimen de tributación que beneficie a las personas morales residentes en México, cuyos ingresos totales no excedan de $ 35 millones de pesos en el ejercicio.

Ley del Impuesto al Valor Agregado

• Requisito para acreditar el IVA pagado en importación es que el pedimento se en - cuentre a nombre del contribuyente y no a nombre de terceros.

• Especificar el no acreditamiento en ningún caso del IVA trasladado al contribuyente por gastos realizados para llevar a cabo actividades que no son objeto del impuesto.

• Aclarar que el uso o goce temporal de bienes tangibles en territorio nacional, será sujeto al pago del IVA, con independencia de la entrega material de los mismos. Código Fiscal de la Federación (CFF)

• Se plantea especificar la facultad de las autoridades fiscales para suspender los plazos previstos en las disposiciones fiscales, cuando exista fuerza mayor o caso fortuito.

• Homologación del derecho a la imagen con el tratamiento de las regalías.

•Se prevén supuestos de negativa de firma electrónica avanzada o certificado de sello digital a las personas morales que soliciten el trámite, cuando tengan socios o accionistas con irregularidades no solventadas.

• Se propone establecer la opción para que los contribuyentes sujetos al ejercicio de facultades de comprobación puedan corregir su situación fiscal aplicando las cantidades que tengan a favor por cualquier concepto.

• Se propone establecer los supuestos para emitir comprobantes de egreso, ya que de emitirse sin contar con el soporte documental que acredite las devoluciones, descuentos o bonificaciones, éstos no podrán disminuirse de los ingresos.

• Se propone incluir el nombre, razón o denominación social y el código postal del contribuyente a favor de quien se emite el CFDI como requisitos, datos que hace unos años sí se incluían en la facturación.

• Se propone establecer un plazo para cancelar los comprobantes que tengan un vicio en su emisión o una justificación válida para ello.

• Se propone establecer que sea obligatorio dictaminar los estados financieros por contador público inscrito, tratándose de las personas morales que actualmente lo realizaban de manera opcional. El dictamen deberá presentarse el 15 de mayo.

• Se propone realizar unas modificaciones en materia de la caducidad en el ejercicio de facultades de comprobación de las autoridades fiscales, a fin de evitar ciertos abusos por parte de los contribuyentes, como son: demora en las solicitudes de resoluciones, sobre todo bilaterales y multilaterales; el contribuyente no proporciona información completa, entre otros.

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicio

• Otorgar certeza jurídica en la definición de marbete electrónico, así como un listado indicativo y no limitativo de los lugares que se consideran establecimientos de consumo final de bebidas alcohólicas.

• Se propone eliminar la obligación de registro en el Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas a los fabricantes, productores, envasadores e importadores de alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.

• Incluir como obligación de los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, la impresión de un código de seguridad en empaques de cualquier tipo.

• Se propone modificar el procedimiento de actualización de las cuotas aplicables a los combustibles automotrices.

En conclusión, independientemente que la inflación ha tenido un incremento moderado y el Ejecutivo considera sus iniciativas como prometedoras, solo nos queda esperar el avance de dichas Propuestas en la Iniciativa del Paquete Económico para 2022, ya que tal parece, es una realidad una reforma fiscal, sin embargo, queda la interrogante de qué tan acertado puede resultar el estudio con lo propuesto por el presidente y con lo aproba - do por las cámaras legislativas.



Nombre: Yasmina Yvette de la Higuera Quiyono
Ocupación: Especialista en Finanzas Corporativas

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